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                        富祥藥業:立信會計師事務所(特殊普通合伙_深圳銷毀毀掉文件_)關于對江西富祥藥業股份有限公司年報問詢函的專項說明

                        時間:2022-05-20 14:32
                        富祥藥業:立信會計師事務所(特殊普通合伙_深圳銷毀毀掉文件_)關于對江西富祥藥業股份有限公司年報問詢函的專項說明

                        1、存貨跌價準備計提政策

                        針對公司貨幣資金“存貸雙高”相關事項,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        占總營業收入、應收賬款余額比例 43.26% 56.33%

                        客戶名稱 營業收入 應收賬款余額 應收賬款余額占營業收入比例

                        4、是否存在利益輸送的情形

                        可比公司平均值 35.74% 44.86%

                        項目 金額 占比

                        合計 61,074.58 6,356.76 10.41%

                        1、原料藥毛利率下降的原因及合理性分析

                        由上表可知,公司期末在手訂單金額足以覆蓋公司期末存貨金額,本報告期期末,公司在手訂單的支持率較高。

                        單位:萬元

                        制劑 2,244.09 621.94 72.29%

                        如何利用破舊服裝去幫助整個社會。我國廢舊服裝存放數量非常多,回收的渠道確實很有限,這都是居民的環保意識薄弱的原因,服裝處理機公司的建立,積極鼓勵居民的環保意識,讓那些即將被丟棄的廢舊服裝回收再利用,實現服裝資源節約,將廢舊服裝變廢為寶。

                        注:(1)以上數據根據可比公司2021年年報披露數據計算而來。

                        2、公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,對期末各類存貨進行減值測試。經測試,2021年末公司存貨跌價準備余額為99.50萬元,具體情況如下:

                        單位:萬元

                        占總營業收入、應收賬款余額比例 52.62% 56.53%

                        2021年公司中間體營業收入為97,653.66萬元,毛利率為25.95%,同比下降8.05個百分點。2021年公司中間體產品中,培南系列產品毛利率基本穩定,較2020年上升0.59%。2021年中間體產品毛利率變動主要受舒巴坦系列產品、抗病毒藥物中間體產品毛利率下降影響,以下對舒巴坦系列產品、抗病毒藥物中間體產品毛利率變動進行分析。

                        公司參與設立富祥物明,是希望借助合作方的專業經驗、能力及資源,發揮并購基金的融資優勢,加快公司產業鏈布局,為公司培育未來的業績增長點,逐步實現公司的外延式發展。該事項經過公司董事會審批,且在巨潮資訊網上予以披露,并在公告文件中充分提示風險:在投資過程中可能面臨宏觀經濟、行業周期、投資標的公司經營管理、交易方案設計等多種因素的影響,投資后無法實現預期收益的風險等,敬請廣大投資者謹慎決策,注意投資風險。

                        江西如益科技發展有限公司 3.89 2.47 132.66 139.02 0.11%

                        公司主要客戶為大型醫藥公司,管理規范,具有較強的抗風險能力及充分的履約能力,和公司有多年貿易往來,信譽良好,向公司支付的款項形成的壞賬風險較小。2019年、2020年、2021年及2022年第一季度公司應收賬款壞賬核銷具體情況如下:

                        3、獲取公司本報告期內各期末存貨跌價準備計提明細表,判斷可變現凈值的合理性,對本報告期內存貨跌價準備變動情況進行分析;

                        結論意見

                        單位:萬元

                        3、是否存在利益輸送的情形

                        經確認,富祥物明其他股東及執行事務合伙人與公司實際控制人、董監高不存在關聯關系,具體情況如下:

                        針對上述問題,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        杭州科威進出口有限公司 377.05 1,303.93 1,680.98 1.32%

                        單位:萬元

                        會計師工作

                        (2)存貨周轉率=當期營業成本金額/((期初存貨余額+期末存貨余額) /2)

                        1、了解、測試與貨幣資金管理相關的關鍵內部控制。

                        (1)項目建設專項貸款金額較大。2021年末公司項目建設專項貸款余額為34,950.00萬元,占借款總金額的比例為34.89%。2021年末公司項目建設專項貸款主要系子公司景德鎮富祥生命科技有限公司“富祥生物醫藥”項目建設專項貸款(31,600.00萬元),以及子公司濰坊奧通藥業有限公司項目建設專項貸款(3,350.00萬元)。

                        他唑巴坦系列 33,056.89 84.89%

                        公司原料藥產品包括他唑巴坦系列、托西酸舒他西林系列及其他原料藥,2021年度銷售情況統計如下:

                        項目 2022.03.31 2021.12.31 2020.12.31 2019.12.31

                        結論意見

                        公司提供信息

                        合計 41,714.35 100.00% 40,926.15 634.84 153.35

                        (1)公司應收賬款賬齡合理

                        會計師工作

                        客戶五 3,062.12 2,441.26 19.93%

                        海翔藥業 37.24% 45.42%

                        經核查,我們認為,公司期末銀行存款、借款呈現一定的“存貸雙高”特征具有合理性,符合公司存款、借款實際情況,與公司資金管理策略匹配。結合我們對公司期末銀行存款、借款“存貸雙高”特征實施的核查程序,公司2021年末貨幣資金的計量和披露不存在重大錯報情形。

                        2021年末公司貨幣資金主要由銀行存款、其他貨幣資金構成。銀行存款中活期存款(協定存款)59,159.57萬元、活期存款(非協定存款)12,232.91萬元、定期存款49,171.76萬元,其他貨幣資金主要系銀行承兌匯票保證金。

                        2019年度

                        深圳物明投資管理有限公司 100.00 普通合伙人、執行事務合伙人 張英杰 張英杰、劉希希 深圳明德至善投資管理合伙企業(有限合伙)、張英杰

                        客戶一 5,515.79 5,528.13 25.06%

                        1、存貸雙高的總體原因及合理性

                        外銷客戶 電匯或信用證 電匯或信用證 電匯或信用證 電匯或信用證

                        海翔藥業 2.16%

                        1)國內外疫情影響:2021年度國外疫情依舊嚴峻,海外廠家開工不足,跨境采購物流受阻,原材料外供短缺;國內疫情雖然整體得到控制,但變異毒株點狀爆發,疫情中高風險地區廠家受疫情防范政策影響停工停產,且部分省市封禁,運輸受阻,導致內供流通貨源減少;

                        3、取得銀行對賬單及銀行存款余額調節表,對銀行賬戶實施函證,并對函證過程保持控制。

                        公司與深圳物明投資管理有限公司、華寶信托有限責任公司(以下簡稱“華寶信托”)、深圳市物明博濟股權投資管理合伙企業(有限合伙)、深圳市富海民享財富管理有限公司簽署合伙協議,于2017年9月19日成立景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)。公司作為富祥物明有限合伙人,以自有資金認繳出資額8,000.00萬元。

                        經比較,公司與同行業可比上市公司存貨跌價準備計提政策一致。2021年末,公司存貨跌價計提比例與同行業可比公司對比情況如下表:

                        2021年度公司與同行業可比公司毛利率均呈現下降趨勢,公司毛利率變動與同行業可比公司變動趨勢基本一致,且公司毛利率與同行業可比公司不存在較大差異。

                        2、了解景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)對外投資情況。

                        公司具備有效的存貨管理制度和完善存貨管理流程,定期進行存貨盤點,對存貨實施有效監控,公司存貨因庫存管理不善導致的存貨毀損滅失的風險較小。

                        分內外銷客戶看,近3年公司主要采取的信用政策、結算方式如下:

                        針對存貨跌價準備,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        單位:萬元

                        5、復核管理層計算景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)期末可收回金額計算過程,檢查公司投資相關損失確認是否準確、完整。

                        (2)2021年末公司貨幣資金存儲方式情況

                        序號 單位名稱 應收賬款余額 壞賬準備 營業收入金額 業務開展情況 應收賬款形成的具體業務 應收賬款形成的時點 合同約定的付款期限 期后回款情況 期后回款比例

                        客戶名稱 營業收入 應收賬款余額 應收賬款余額占營業收入比例

                        江西富祥藥業股份有限公司 54,812.40 5,692.72 3,089.14 63,594.26 49.98%

                        1年以內 1-2年 2年以上

                        3 客戶三 2,032.52 101.63 9,312.10 長期合作 銷售商品 2021年第四季度 60天 2,032.52 100.00%

                        (3)2021年末公司貨幣資金受限情況

                        4 客戶四 1,956.70 97.84 4,266.30 長期合作 銷售商品 2021年第四季度 60天 1,956.70 100.00%

                        存貨名稱 賬面余額 賬面余額占比 庫齡情況 期末在手訂單金額

                        4、管理層聘請專業評估機構對景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)對外投資標的企業可收回金額進行評估,獨立復核管理層的專家的工作,復核評估前提的合理性、結果的客觀性及可用性。

                        2020年 21,651.60 319.04 1.47%

                        短期借款 61,517.75

                        主營業務收入 33,056.89 -26.29% 44,847.25

                        (2)公司實施股份回購需要一定資金儲備。2021年8月4日公司召開第三屆董事會第二十四次會議,會議審議通過了《關于回購公司股份方案的議案》,公司決定使用不低于人民幣1億元(含)且不超過人民幣2億元(含)的自有資金以集中競價交易方式回購公司股份。公司2021年回購股份支出10,511.28萬元。因公司按董事會決議實施股份回購,公司需要儲備一定的資金。

                        合計 71,311.00 10,744.23 15.07%

                        (4)新冠疫情及國際大宗商品漲價影響下,公司需要儲備一定資金,保證公司在外部經營環境發生變化時能有較強的風險承受能力與應變能力。

                        公司2021年末存貨賬面余額為41,714.35萬元,具體情況如下:

                        1、獲取公司收入成本明細表,統計分析公司產品各期毛利率,對公司產品區分不同產品結構進行毛利率分析,分析銷售單價變動情況、單位成本變動對毛利率的影響,了解并分析毛利率變動的原因和合理性;

                        5、對存貨進行實地盤點并在盤點過程中察看存貨狀況,是否存在長期呆滯的存貨,對存放時間較長的存貨詢問使用價值;

                        單位:萬元

                        五、關于問詢函“5.年報顯示,你公司2021年末存貨賬面余額為4.17億元,累計計提存貨跌價準備 99.5萬元,計提比例為0.24%。請補充說明主要存貨的名稱、庫齡、是否存在訂單支撐及具體訂單金額、相關可變現凈值及其確認依據,說明存貨跌價準備計提的充分性,是否與同行業可比公司存在較大差異。請年審會計師發表核查意見?!?/p>

                        原材料 12,270.21 265.82 99.94 12,635.97

                        2、其他股東及執行事務合伙人與你公司實際控制人、董監高的關聯關系

                        項目 2021年度 2021年變動 2020年度

                        富祥物明投資標的公司經營管理過程中,受外部環保、安全生產政策等因素影響,經營狀況不佳,依據相關法律法規規定確認投資損失,能真實、準確反映公司財務狀況和資產價值,是正常商業行為,不存在利益輸送情形,不存在損害公司和股東特別是中小股東利益的情形。

                        公司 129.54

                        3)國際形勢帶來的影響:受國際大宗商品價格上漲、全球流動性寬松以及市場預期等因素,國內部分大宗商品價格大幅上漲。

                        (2)公司增加美元銀行借款。為對沖匯率波動風險,公司于2021年8月借入2,000.00萬美元借款。

                        1、了解與存貨跌價準備相關的關鍵內部控制,評價這些控制的設計,確定其是否得到執行,并測試相關內部控制的運行有效性。

                        公司期末貨幣資金中活期存款(協定存款)和定期存款占比較高,主要原因系公司為提高資金收益率,選擇收益率相對較高的活期存款(協定存款)和定期存款,不存在存儲大額低利息活期存款(非協定存款)的情況。

                        1、獲取相關投資協議,查閱相關公告,了解公司對景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)的投資情況。

                        公司2021年末、2022年一季度末的前五大應收賬款客戶具體情況如下:

                        2021年末,公司貨幣資金余額127,245.92萬元,銀行借款(包含短期借款、一年內到期的非流動負債、長期借款)余額合計100,167.75萬元。公司期末存在“存貸雙高”的情況主要系公司存在較大金額的尚未使用的募集資金,期末貨幣資金余額中包含募集資金71,728.74萬元,剔除尚未使用的募集資金余額,公司自有資金為55,517.18萬元,主要用于滿足經營流動資金需要、項目投資資金需要、股份回購資金儲備,而公司銀行借款余額中包含借入的34,950.00萬元項目建設專項貸款,剔除項目建設專項貸款余額后,公司流動資金貸款為65,217.75萬元。對于2021年末公司“存貸雙高”的原因及合理性見后述說明。

                        庫存商品 20,155.11 48.32% 19,740.60 361.40 53.11 55,867.16

                        公司應收賬款壞賬準備計提政策與同行業可比公司不存在重大差異。2021年末,公司應收賬款壞賬準備計提比例與同行業可比公司對比情況如下:

                        海翔藥業 53,239.49 4,323.21 8.12%

                        周轉材料 134.04 134.04

                        客戶五 9,237.52 772.93 8.37%

                        其他中間體 22,157.34 22.69% 21030.56 5.09% 22,182.26 23.31% 19,999.69 9.84% -4.75%

                        庫存商品 19,740.60 361.40 53.11 20,155.11

                        針對公司對富祥物明投資相關事項,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        項目 2021年度 2020年度

                        2、比較同行業可比公司毛利率情況,通過巨潮資訊網、Wind資訊查詢A股醫藥中間體同行業公司,將其主營產品與公司主營產品核對,選取同行業公司并對比分析毛利率;

                        預計售價 估計的銷售費用 估計的銷售稅金 可變現凈值

                        單位:萬元

                        經核查,公司存貨跌價準備計提充分,期末存貨跌價計提比例與同行業可比公司存在差異主要系期末存貨結存規模差異、存貨流動性差異等導致,差異具有合理性。

                        中國注冊會計師:

                        公司于2020年3月對物明福田進行投資,投資期限較短,同時結合物明福田近兩年凈資產變動情況及近期其他合伙人出資情況,公司測算2021年末公司投資物明福田公允價值與投資成本差異較小。

                        (一)請結合上游原材料采購價格變化情況及原因、主要產品定價變化情況、行業環境、競爭格局等,說明原料藥和中間體毛利率下降的原因及合理性

                        4、獲取企業信用報告,檢查期末貨幣資金的質押、凍結等受限情況。

                        單位成本較上年同期上升13.20%,上升的主要原因系他唑巴坦系列產品的主要原料6-APA及其他主要原料受全球大宗商品價格上漲影響,其中主要材料6-APA采購價格較上年同期上升19.49%,而公司原材料價格上漲因素主要包括:

                        5、對公司收入變動的原因及相應毛利率變動的原因進行量化分析,對不同產品毛利率的變動進行量化分析;

                        存貨10 492.69 1,001.65 24.17 3.03 974.45 否

                        單位售價較上年同期下降15.11%,下降的主要原因系2021年舒巴坦系列產品市場需求趨于穩定,市場競爭較為激烈,因此公司舒巴坦系列產品市場銷售價格出現一定下降。

                        合計 41,714.35 100.00% 40,926.15 634.84 153.35

                        公司根據會計準則的要求確定存貨跌價準備政策,報告期保持一致,未發生變化,具體政策如下:

                        4 客戶四 2,483.49 124.17 4,110.51 長期合作 銷售商品 2022年第一 季度 60天

                        主要存貨名稱 賬面余額 可變現凈值計算過程 是否需計提跌價

                        2、主要客戶變動情況及對應收入實現情況、產生的應收賬款金額

                        5 客戶五 1,849.55 92.48 1,636.77 長期合作 銷售商品 2022年第一 季度 60天 705.08 38.12%

                        占比 98.11% 1.52% 0.37% 100.00%

                        6、對公司各產品按各銷售模式統計毛利率,并對其進行橫向及縱向分析,結合銷售產品類型進行量化分析,查找分析毛利率變動原因;

                        (3)總資產規模擴大,項目投資資金需求增加。公司 2021年末總資產較2020年末增加63,282.53萬元,因公司投資項目增多,資金需求量增加。

                        富祥物明引進優先級合伙人華寶信托是正常的商業投融資活動。公司與華寶信托簽署財產份額轉讓協議,是基于對富祥物明及其投資標的公司未來盈利能力的預估,若富祥物明投資標的公司正常、持續營業,有效產生現金流,則存在可以及時且足額支付華寶信托應分配收入的可能,那么該財產份額轉讓金額為零元。該事項已經公司董事會、股東大會審議通過。

                        序號 單位名稱 應收賬款余額 壞賬準備 營業收入金額 業務開展情況 應收賬款形成的具體業務 應收賬款形成的時點 合同約定的付款期限 期后回款情況 期后回款比例

                        合計 21,170.28 18,504.13 21.85%

                        2020年度

                        對存有涉密、重要信息的紙質文件,進行粉碎或化漿銷毀處理,確保信息無法恢復,出具銷毀處理證明。處提供的銷毀服務確??蛻舻拿孛苄畔凑諊H信息安全標準的規定得到安全、專業的銷毀。

                        1)2021年公司舒巴坦系列產品毛利率為26.09%,較2020年下降23.07%,具體情況如下:

                        單位:萬元

                        公司提供信息

                        1年以內 31,973.36 97.69% 24,456.95 97.07% 21,187.61 97.86% 14,744.23 95.31%

                        結算方式 內銷客戶 電匯或銀行承兌匯票 電匯或銀行承兌匯票 電匯或銀行承兌匯票 電匯或銀行承兌匯票

                        原材料 12,635.97 3.64 12,632.33

                        經核查,我們認為:

                        應收賬款余額變動比例 29.91% 16.36% 39.96% /

                        針對公司應收賬款與營業收入變化趨勢差異較大的相關事項,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        平均值 231.65

                        3、是否履行相關審議程序和信息披露義務

                        期末公司對存貨進行全面清查后,按存貨的成本與可變現凈值孰低計提或調整存貨跌價準備。產成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產經營過程中,以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值。需要經過加工的材料存貨,在正常生產經營過程中,以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值以合同價格為基礎計算,若持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。對于已過期、已變質、已損壞且無轉讓價值的可變現凈值為零的存貨,100%計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的,減記的金額應當予以恢復,并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。

                        資產負債表日,公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。當存貨成本高于其可變現凈值的,計提存貨跌價準備??勺儸F凈值,是指在日?;顒又?,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

                        根據景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)合伙協議,除有限合伙人江西富祥藥業股份有限公司、深圳市物明博濟股權投資管理合伙企業(有限合伙)、深圳市富海民享財富管理有限公司已經認繳的出資額之外,其余部分出資資金通過向金融機構、政府引導基金或社會資本募集。

                        根據銀信資產評估有限公司出具的銀信評報字(2022)滬第0496號、銀信評報字(2022)滬第0497號評估報告,截至2021年12月31日,富祥物明自身資產賬面價值及投資標的企業評估可收回金額合計18,195.11萬元,已低于優先級合伙人華寶信托的初始投資額26,600.00萬元。公司作為富祥物明劣后級合伙人,對富祥物明長期股權投資8,000.00萬元已無法獲得受償,公司長期股權投資-富祥物明賬面價值減記為零。鑒于報告期初累計已確認投資損失為2,844.54萬元,因此本報告期(2021年度)確認投資損失5,155.46萬元。

                        占比 81.20% 13.10% 2.53% 2.47% 0.10% 0.29% 0.32% 100.00%

                        單位:萬元

                        (5)公司采用穩健謹慎的資金管理策略。2021年末公司貨幣資金余額占總資產的比例為27.20%,由于公司采用穩健謹慎的資金管理策略所致。

                        報告期內,公司與同行業可比公司毛利率比較情況如下:

                        會計師工作

                        1年以內 1-2年 2年以上

                        綜上所述,公司期末存貨庫齡主要集中在1年以內,存貨周轉速度較快,存貨管理情況較好,產品毛利率較高,期末存貨在手訂單支持率較高。期末公司存在跌價跡象的存貨較少。經減值測試,存在減值跡象的存貨均已計提相應存貨跌價準備,公司期末存貨跌價準備計提充分。

                        單位:萬元

                        2、中間體毛利率下降的原因及合理性分析

                        2-3年 80.55 0.25% 55.62 0.22% 304.35 1.97%

                        (3)公司應收賬款壞賬準備計提政策、比例與同行業可比公司不存在重大差異

                        1 客戶一 5,528.13 276.41 5,515.79 長期合作 銷售商品 2022年第一 季度 70天 1,789.22 32.37%

                        公司 25,194.61 1,852.43 7.35%

                        項目 存貨跌價計提比例

                        2、根據前五大應收賬款客戶的名稱、規模、業務開展情況,相關應收賬款形成的具體業務、時點、合同約定的付款期限合理,不存在逾期情形,履約能力或履約意愿未出現不利變化,應收賬款壞賬計提較為充分。

                        單位:萬元

                        合計 97,653.66 100.00% 72,315.84 25.95% 95,173.20 100.00% 62,821.51 33.99% -8.05%

                        定期存款 49,171.76 40.78%

                        1年以內 1-2年 2年以上

                        在產品 7,436.90 17.83% 7,434.07 2.83 -

                        近3年及2022年第一季度,公司為與主要客戶保持穩定的合作關系,根據市場環境變化對客戶信用期進行了適當調整。近3年及2022年第一季度,公司與客戶結算方式未發生重大變化,內銷客戶采用電匯或銀行承兌匯票結算,外銷客戶采用電匯或信用證結算。

                        3、獲取景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)及其對外投資標的企業的財務報表,了解其財務情況。

                        注1:客戶四應收賬款開展福費廷業務,其2019年末2,604.75萬元應收賬款余額在財務報表“應收款項融資”科目體現。

                        二、關于問詢函“2.年報顯示,你公司2021年對投資的景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)(以下簡稱“富祥物明”)確認 5,155.46萬元的投資損失,因確認富祥物明財產份額轉讓差額預計受讓義務產生 8,404.89萬元的公允價值變動損失。(1)請補充說明你公司投資富祥物明的時點、投資原因、入賬金額、作價依據、近 3年的主要財務數據、虧損原因,銷毀過程嚴格執行國家保密局推出BMB21-2007《涉及國家秘密的載體銷毀與信息消除安全保密要求》、《北京市銷毀國家秘密載體的管理辦法》中涉密載體銷毀和涉密信息消除的等級、實施方法、技術指標,以及相應的安全保密管理要求規定。 惠州銷毀公司文件銷毀主要是為了保障公司的利益,避免泄露機密和企業信息,但是仍然有很多企業的保密意識較為薄弱,將企業中堆積的文件簡單的處理化,把一些看似沒有多大的用處的文件賣給廢品回收站,甚至是直接扔到垃圾桶里。殊不知這樣的舉動很容易就會將公司的一些信息泄露出去,造成利益上的損壞??赡芎芏嗳硕疾恢?,有些情報人員專門通過廢舊文件中收集商業機信息,從中獲取商業的秘密,這不僅將公司信息泄露,嚴重的還會損害公司的利益和聲譽。 ,其他股東及執行事務合伙人與你公司實際控制人、董監高的關聯關系,是否履行相關審議程序和信息披露義務,是否存在利益輸送的情形。(2)請補充說明富祥物明財產份額轉讓差額預計受讓義務的具體內容、約定原因、約定方與你公司實際控制人、董監高的關聯關系,是否履行相關審議程序和信息披露義務,是否存在利益輸送的情形。請年審會計師發表核查意見?!?/p>

                        客戶四 7,007.69 2,604.75 37.17%

                        根據上表分析可知,抗病毒藥物中間體毛利率下降的主要原因是單位成本較上年同期上漲49.97%。2021年抗病毒藥物中間體成本上漲主要系原材料價格上漲所致。

                        2)2021年公司抗病毒藥物中間體毛利率為8.91%,較2020年下降30.23%,具體情況如下:

                        合計 38,941.85 100.00%

                        3、獲取同行業可比公司招股說明書、定期報告等資料,了解同行業可比公司產品毛利率及其變動情況,與公司進行對比分析;

                        九洲藥業 2.54%

                        1、取得并查閱了公司應收賬款明細賬及對應逾期明細,核查公司應收賬款主要構成情況;

                        公司2021年末貨幣資金主要存儲地為景德鎮市、臺州市、杭州市,三地存儲金額合計占比96.83%,景德鎮市、臺州市、杭州市分別為江西富祥藥業股份有限公司、子公司富祥(臺州)生命科學有限公司、子公司杭州科威進出口有限公司經營所在地。

                        (以下無正文,為《立信會計師事務所(特殊普通合伙)的專項說明》的簽章頁)

                        2021年,由于公司參與投資的景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)對外投資標的企業受環保、安全生產政策等影響,經營狀況不佳。根據《企業會計準則》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號—創業板上市公司規范運作》及公司會計政策等相關規定的要求,為真實、準確反映公司的財務狀況、資產價值,基于謹慎性原則,公司聘請具有證券業務資質的評估事務所對景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)投資可收回情況進行了價值評估,并根據評估結果計提了投資相關損失。

                        客戶二 10,742.91 4,136.31 38.50%

                        由江西富祥藥業股份有限公司(以下簡稱“公司”)轉來貴所關于對江西富祥藥業股份有限公司的年報問詢函(創業板年報問詢函【2022】第300號)(以下簡稱“問詢函”)收悉。對此,我們作了認真研究,并根據問詢函的要求,對江西富祥藥業股份有限公司補充實施了若干檢查程序,并對相關事項說明如下:

                        (二)2021年公司毛利率變動是否與同行業可比公司存在較大差異

                        存貨名稱 賬面余額 存貨跌價準備 賬面價值

                        13、檢查與貨幣資金相關的信息是否已在財務報表中作出恰當列報。

                        單位:萬元

                        2021年末公司存貨主要構成為庫存商品、原材料及在產品,合計占公司期末存貨的比例為96.44%。2021年末公司存貨庫齡主要集中在1年以內,占比為98.11%。公司主要采用“以銷定產”為主的生產經營策略,公司期末存貨存在訂單支撐,期末公司在手訂單55,867.16萬元,期末存貨訂單支持率較高。

                        合計 17,912.43 895.62 19,744.92 6,781.50 37.86%

                        中間體 97,653.66 72,315.85 25.95%

                        客戶四 9,245.21 1,074.38 11.62%

                        1、2021年末公司貨幣資金總體構成情況如下:

                        經營地 江西富祥藥業股份有限公司經營地 子公司富祥(臺州)生命科學有限公司經營地 子公司杭州科威進出口有限公司經營地 上市公司所在地的省會城市 子公司江西如益科技發展有限公司經營地 子公司濰坊奧通藥業有限公司經營地 子公司富祥(大連)制藥有限公司經營地

                        8、訪談采購部門負責人與業務人員,了解報告期內各類產品主要原材料采購價格變動,并與原材料收發存臺賬數據比對核查原材料價格變動的真實性;

                        毛利率 26.09% -23.07% 49.16%

                        公司 30.50% 40.44%

                        結論意見

                        項目 2021年度 2021年變動 2020年度

                        合計 40,926.15 634.84 153.35 41,714.35

                        存款小計 127,245.92

                        公司針對不同類型存貨,相關可變現凈值確認依據如下:

                        投資經營有限公司

                        結論意見

                        3、分析了各期末應收賬款的構成及變動情況,對上述報告期各期主要應收賬款客戶進行了訪談或函證;

                        5 客戶五 1,602.22 80.11 13,633.67 長期合作 銷售商品 2021年第四季度 45天 1,602.22 100.00%

                        公司主要客戶基本穩定,近3年及2022年第一季度,公司前五大客戶營業收入占總營業收入的比例分別為45.11%、43.26%、49.88%、52.62%,2019年末、2020年末、2021年末及2022年第一季度末,前五大客戶應收賬款占總應收賬款余額的比例分別為41.09%、56.33%、42.64%、56.53%。

                        3、應收賬款與營業收入變化趨勢差異較大的原因及合理性

                        單位成本較上年同期上漲23.42%,上升的主要原因系用于生產舒巴坦系列產品的主要原材料6-APA及其他主要原料受全球大宗商品價格上漲影響,材料價格上漲原因與他唑巴坦系列成本上升原因一致。

                        報告期末,公司聘請了專業的評估機構對富祥物明投資標的企業進行了價值評估,根據評估結果,富祥物明可收回金額已低于優先級合伙人華寶信托的初始投資額26,600.00萬元。截至2021年末,富祥物明自身資產賬面價值及投資標的企業評估可收回金額合計18,195.11萬元,根據富祥物明分配順序以及公司與華寶信托簽訂的財產份額轉讓協議,公司確認富祥物明財產份額轉讓預計差額受讓義務8,404.89萬元。因財產份額轉讓協議約定導致公司需要對華寶信托的出資額承擔受讓義務,將導致公司不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行該合同義務,該合同義務符合金融負債的定義,公司將該差額受讓義務確認一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

                        濰坊奧通藥業有限公司 6,253.19 367.59 6,620.78 5.20%

                        庫存商品 20,155.11 95.86 20,059.26

                        長期借款 35,300.00

                        2020年1月20日明德惟馨合伙人海南天煌制藥有限公司將其在明德惟馨的24.75%(實繳金額為2,500.00萬元)的財產份額以2,500.00萬元的價格轉讓給甘克明。同時,公司經獲取明德惟馨投資標的成都普什制藥有限公司財務報表,成都普什制藥有限公司近兩年凈資產未發生重大變動,2020年以來成都普什制藥有限公司經營、財務狀況未發生重大變化,據此,公司測算2021年末公司投資明德惟馨公允價值與投資成本差異較小。

                        深圳市富海民享財富管理有限公司 4,900.00 有限合伙人(劣后級) 李辛 李辛、任樂 李辛、新余宏實投資管理 中心(有限合伙)、新余 興邦投資管理中心(有限 合伙)、舟山同升企業管理合伙企業(有限合伙)、上海創豐投資管理股份有限公司

                        引入華寶信托之后,富祥物明的到位出資情況如下:

                        客戶二 4,411.95 3,896.38 22.08%

                        12、向銀行函證公司期末銀行借款情況及抵押、擔保情況。

                        原材料 12,635.97 30.29% 12,270.21 265.82 99.94

                        信會師函字[2022]第ZF212號

                        深圳市物明福田健康產業投資合伙企業(有限合伙)是一家大型的以創業投資為主要業務的合伙企業。截至2021年末,深圳市物明福田健康產業基金實繳規模65,700.00萬元,項目投資總額67,372.61萬元。

                        (1)期末余額中募集資金占比高。公司分別于2019年公開發行可轉換公司債券募集資金(凈額)41,198.39萬元,于2020年向特定對象發行股票募集資金(凈額)99,136.41萬元;截至2021年末,因募投項目投資未實施完畢,公司貨幣資金中存在尚未使用的募集資金余額71,728.74萬元,占2021年末公司貨幣資金總金額的比例為56.37%。

                        客戶五 6,666.89 524.40 7.87%

                        立信會計師事務所 中國注冊會計師:

                        公司應收賬款壞賬準備計提比例與同行業可比公司不存在重大差異。

                        平均值 2.24%

                        2021年公司他唑巴坦系列產品毛利率為36.33%,較2020年下降17.33%,具體情況如下:

                        客戶一 25,279.91 4,235.06 16.75%

                        各地市場監管部門查處食品安全違法案件7.3萬件,罰款8.7億元,責令停產停業2428戶,吊銷許可證152件,從業資格限制155人……”11月20日上午,“不忘初心、牢記使命”主題教育專項整治食品安全問題聯合行動工作組以河北為主會場,以內蒙古、黑龍江、江蘇、安徽、山東、廣東、四川、陜西、甘肅為分會場,10省(區)同時舉行違法食品公開銷毀現場會,集中銷毀聯合行動期間罰沒的違法食品。

                        1、前五大應收賬款客戶的名稱、規模、業務開展情況,相關應收賬款形成的具體業務、時點、合同約定的付款期限、是否存在逾期情形,履約能力或履約意愿是否出現不利變化

                        2021年末公司應收賬款余額較2020年末增加16.36%,2021年公司營業收入較2020年下降4.25%,公司營業收入小幅下降情況下應收賬款余額出現增長主要原因系公司部分客戶受疫情影響,公司延長部分客戶信用期。

                        存貨7 1,075.96 1,315.06 31.74 3.98 1,279.34 否

                        綜上所述,公司應收賬款與營業收入變化趨勢存在一定差異具有合理性。

                        2020年末公司應收賬款余額較2019年末增加39.96%,2020年公司營業收入較2019年增加10.26%,應收賬款余額增加比例顯著高于營業收入增長比例主要系2019年公司主要產品市場供貨緊張,公司對未長期合作客戶由往年的信用賬期30-60天調整為預收貨款或縮短信用期,對長期合作客戶,信用政策維持不變。2020年主要產品市場供貨緊張情況有所緩解,銷售收款回歸正常。

                        九洲藥業 33.33% 37.51%

                        根據上表分析可知,舒巴坦系列產品毛利率下降的主要原因是單位售價下降和單位成本上升共同影響的結果,其中:

                        遠期外匯保證金 10.00

                        為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值以合同價格為基礎計算,若持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

                        項目 營業收入 收入占比

                        2022年第一季度

                        項目 客戶類型 2019年 2020年 2021年 2022年一季度

                        客戶三 10,083.39 1,977.84 19.61%

                        銀行承兌匯票保證金 6,669.98

                        公司原料藥中他唑巴坦系列產品營業收入占比較高,2021年公司他唑巴坦系列產品營業收入占公司原料藥營業收入比例為84.89%,而由于銷售市場區域變化引起的銷售價格下降及上游原材料價格上漲的共同影響,導致2021年公司他唑巴坦系列產品毛利率下降17.33%,由此導致原料藥2021年毛利率較2020年下降15.16個百分點,以下展開對他唑巴坦系列產品毛利率變動進行分析。

                        公司近3年及2022年第一季度應收賬款與營業收入變動情況分析

                        (特殊普通合伙)

                        單位:萬元

                        四、關于問詢函“4.年報顯示,你公司2019年末、2020年末、2021年末、2022年第一季度末應收賬款賬面價值分別為1.4億元、2.01億元、2.33億元、3.05億元,呈上升趨勢,2021年營業收入相比2019年僅增加5.58%;前五大應收賬款期末余額占比45.4%。(1)請結合你公司近3年主要采取的信用政策、結算方式,主要客戶變動情況及對應收入實現情況、產生的應收賬款金額等,說明應收賬款與營業收入變化趨勢差異較大的原因及合理性。(2)請結合前五大應收賬款客戶的名稱、規模、業務開展情況,相關應收賬款形成的具體業務、時點、合同約定的付款期限、是否存在逾期情形,履約能力或履約意愿是否出現不利變化等,說明相關應收賬款壞賬準備計提的充分性。請年審會計師發表核查意見?!?/p>

                        (一)請補充說明你公司投資富祥物明的時點、投資原因、入賬金額、作價依據、近 3年的主要財務數據、虧損原因,其他股東及執行事務合伙人與你公司實際控制人、董監高的關聯關系,是否履行相關審議程序和信息披露義務,是否存在利益輸送的情形

                        金額 占比 金額 占比 金額 占比 金額 占比

                        經核查,我們認為:

                        經核實、確認,《景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)之有限合伙財產份額轉讓協議》約定方華寶信托與公司實際控制人、董監高不存在關聯關系。

                        會計師工作

                        主營業務成本 9,383.43 31.77% 7,120.89

                        單位成本變動對毛利率的影響 -7.43%

                        記者在河北主會場發現,銷毀現場擺放的違法食品涉及調料、糕點、飲料、酒類、其他散裝食品等5大類2300余種,在銷毀現場,等待銷毀的物品碼放整齊,既有各種被查扣的不合格食品,也有假冒食品,還有制售假劣食品所使用的包裝材料等。工作人員駕駛叉車將物品一一運送至焚燒坑,巨大的吊鉤抓起一堆堆待銷毀品緩緩上升至焚燒爐頂部,將這些物品全部送入焚燒爐進行焚燒。 惠州銷毀公司,共計12.36萬余件,重達61.82噸,涉案貨值約為170萬元。不遠處的焚燒車間里,裝滿假冒偽劣食品的提升機在工作人員操作下緩緩上升,把違法食品送入旋轉式高溫焚燒爐內銷毀。

                        項目 主營業務收入 主營業務成本 毛利率

                        深圳市富海民享財富管理有限公司 4,900.00 有限合伙人(劣后級)

                        單位成本變動對毛利率的影響 -14.03%

                        (1)期末存貨庫齡情況

                        2022年一季度末,公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例為21.85%。2022年基于市場競爭情況,公司延長部分客戶信用期,故2022年一季度末前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例出現一定幅度上升。

                        單位售價較上年同期下降17.61%,下降的主要原因系2021年行業需求穩定的情況下,市場競爭較為激烈,為維持市場占有率,公司銷售單價有一定幅度的下降,與此同時,2021年公司加大印度市場的銷售力度,他唑巴坦系列產品出口印度客戶銷量同比增加52.39%,而印度市場的銷售價格低于市場的平均售價,以上因素綜合導致2021年他唑巴坦系列產品銷售單價較2020年下降17.61%。

                        海翔藥業 198.15

                        合計 120,564.24 100.00%

                        信用政策 內銷客戶 主要客戶賬期30-45天,少數客戶賬期60-90天 主要客戶賬期30-60天,少數客戶賬期90天 主要客戶賬期30-60天,少數客戶賬期90天 主要客戶賬期30-60天,少數客戶賬期90天

                        項目 期末余額

                        原料藥 38,941.85 24,804.14 36.30%

                        其他原料藥 1,888.73 4.85%

                        原材料 12,635.97 30.29% 12,270.21 265.82 99.94

                        項目 期末余額 占比

                        項目 2021年度 2020年度 毛利率增減

                        (3)存貨周轉天數=365/存貨周轉率

                        其他貨幣資金 6,681.08 5.25%

                        (2)客戶發生壞賬風險較小

                        單位:萬元

                        單位成本變動對毛利率的影響 -30.35%

                        營業利潤 -10,674.20 -3,771.02 -1,727.35

                        存貨名稱 庫齡情況 合計

                        由上表可知,截至本報告期期末,公司存貨跌價計提比例低于同行業可比公司平均值,主要系公司整體上采取“以銷定采”和“以銷定產”的生產經營策略,庫存管理較強,存貨流動性較強。

                        單位:萬元

                        客戶五 9,312.10 2,032.52 21.83%

                        存貨4 1,456.72 2,247.77 54.25 6.80 2,186.73 否

                        注:計算2022年一季度營業收入增長比例時,營業收入金額用2022年一季度營業收入乘以4測算。

                        存貨3 2,821.79 3,579.68 86.39 10.83 3,482.47 否

                        單位:萬元

                        項目 2022年第一季度/2022年一季度末 2021年度/2021年末 2020年度/2020年末 2019年度/2019年末

                        公司提供信息

                        貨幣資金 127,245.92

                        存貨9 547.64 651.96 15.73 1.97 634.25 否

                        從賬齡結構看,報告期各期末公司應收賬款賬齡在 1年以內的占比均超過95%,分別為95.31%、97.86%、97.07%和97.69%,賬齡結構合理,應收賬款的逾期風險較低。

                        6、期末監盤定期存款憑據原件。

                        單位售價變動對毛利率的影響 -0.12%

                        發出商品 1,352.32 1,352.32

                        經過多年的發展,公司憑借穩定的產品質量、良好的售后服務及市場開拓能力,保持了領先的市場競爭地位,與主要客戶保持了長期穩定的合作關系。近3年及2022年第一季度,公司主要客戶穩定,公司對主要客戶的銷售情況如下:

                        項目 期末余額

                        2022年第一季度 32,731.05 / /

                        根據上表分析可知,他唑巴坦系列產品毛利率下降的主要原因是單位售價下降及單位成本上升共同影響的結果,其中:

                        結論意見

                        客戶一 18,143.67 2,688.71 14.82%

                        4、測試管理層對存貨跌價準備的計算是否準確。

                        我們與每一位客戶保持良好的溝通,每一步力求更好、更細微的去保證客戶的利益:統籌整體項目、設計合理的方案,優質的銷毀質量及完善的售后服務,從產品分類、處理方法、資源再利用、科技智能化、可持續等各方面考慮,不斷創造更多精品銷毀項目。十年的堅持,以科技創新求發展,以綠色環保求生存,以完美服務建品牌!

                        單位:萬元

                        2)經過加工的材料存貨,在正常生產經營過程中,以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值。

                        壞賬準備 2,237.80 1,852.43 1,478.87 1,463.33

                        2019年末,公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例為10.41%。2019年公司主要產品因為市場供貨緊張,公司對未長期合作客戶由往年的信用賬期30-60天調整為預收貨款或縮短信用期,對長期合作客戶,信用政策維持不變。因此2019年回款較快,公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例較低。

                        深圳證券交易所:

                        注1:客戶五應收賬款開展福費廷業務,其2022年末3月末2,441.26萬元應收賬款余額在財務報表“應收款項融資”科目體現。

                        在產品 7,436.90 7,436.90

                        客戶名稱 營業收入 應收賬款余額 應收賬款余額占營業收入比例

                        5、獲取主要客戶合同,記錄主要客戶結算方式,檢查主要客戶期后回款情況。

                        一年內到期的非流動負債 3,350.00

                        公司對明德惟馨、物明福田公允價值的確認使用第三層次輸入值。

                        原材料價格上漲主要系全球大宗商品價格上漲背景下,公司抗病毒藥物中間體主要原材料硝酸胍、氰乙酸甲酯采購價格較上年同期分別上漲 24.57%和127.58%。

                        公司分別于2017年12月25日召開第二屆董事會第二十一次會議、于2018年1月10日召開2018年第一次臨時股東大會,會議審議通過《關于簽署的議案》,即為引入華寶信托有限責任公司40,000萬元(實際繳付的出資款為26,600.00萬元)優先級資金所必需的簽署文件。

                        2021年末公司主要庫存商品可變現凈值均高于存貨成本,未發生減值。

                        存貨1 3,257.57 3,986.36 96.20 12.06 3,878.10 否

                        賬面價值合計 30,493.25 23,342.18 20,172.73 14,007.02

                        公司 0.24%

                        發出商品 1,352.32 3.24% 1,352.32 - -

                        2021年末,公司存貨的庫齡情況如下:

                        2、了解公司應收賬款的信用政策、賬齡情況、應收賬款壞賬準備計提政策及應收賬款期后收回情況;

                        深圳市物明博濟股權投資管理合伙企業(有限合伙) 7,000.00 有限合伙人(劣后級)

                        主營業務成本 21,048.93 1.27% 20,784.41

                        2、是否履行相關審議程序和信息披露義務

                        11、獲取公司銀行借款及抵押、擔保合同,并與公司賬面記錄進行核對。

                        10、檢查公司募集資金結存及使用情況。

                        (二)請補充說明富祥物明財產份額轉讓差額預計受讓義務的具體內容、約定原因、約定方與你公司實際控制人、董監高的關聯關系,是否履行相關審議程序和信息披露義務,是否存在利益輸送的情形

                        活期存款(非協定存款) 12,232.91 10.15%

                        應收賬款余額 32,731.05 25,194.61 21,651.60 15,470.36

                        主營業務收入 16,536.41 -13.17% 19,044.13

                        4、檢查公司對上述投資重分類及其公允價值變動計量是否依據企業會計準則的規定進行了恰當的會計核算和處理。

                        9、對公司財務總監進行訪談,了解各產品毛利率變動具體原因;訪談營銷總監了解各產品價格變動原因。

                        期間 應收賬款余額 壞賬核銷金額 核銷比例

                        1)庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨,在正常生產經營過程中,以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額,確定其可變現凈值。

                        總資產 28,726.23 39,400.43 43,171.45

                        據相關調查,隨著存儲技術的發展,電子介質的使用越來越廣泛,但95%以上的企業高管認為紙質文件仍然占有重要位置,較為的記錄公司的信息(業務信息、經營戰略等),一旦泄會給公司造成損。紙質載體包括企業以往的重要辦公文件、文稿、檔案、電報、信函、圖紙及其他圖文。廢棄物包裝采購;現場危廢分類、分揀、包裝、預處理及裝運支持;委托尋找處理商、與處理商專業業務洽談與協商;備案支持等關于企業危險廢棄物的綜合管理工作。

                        單位:萬元

                        庫存現金 0.60 0.00%

                        九洲藥業 80,917.20 4,213.97 5.21%

                        3、獲取并查閱明德惟馨和物明福田財務報表,分析、復核明德惟馨和物明福田以期末凈資產作為評估其公允價值重要參考依據的合理性。

                        8、對于重要賬戶銀行對賬單由企業審計人員前往銀行親自拉取原件。

                        周轉材料 128.95 4.79 0.3 134.04

                        外銷客戶 主要客戶賬期7-150天 主要客戶賬期30-150天 主要客戶賬期60-150天 主要客戶賬期60-150天

                        (一)請結合你公司近 3年主要采取的信用政策、結算方式,主要客戶變動情況及對應收入實現情況、產生的應收賬款金額等,說明應收賬款與營業收入變化趨勢差異較大的原因及合理性

                        客戶三 13,227.13 130.00 0.98%

                        從上表可知,本報告期內公司原料藥、中間體、制劑的產品毛利率分別為36.30%、25.95%和72.29%,銷售毛利率遠高于公司銷售費用率及銷售稅費率,經減值測試,公司主要存貨未發生減值。

                        景德鎮富祥生命科技有限公司 38,498.64 38,498.64 30.26%

                        基金存續期五年。在投資退出時,優先級合伙人優先獲得受償。其分配分為投資本金和溢價款兩部分。溢價款的計算方式為按照中國人民銀行公布的五年期貸款基準利率進行適當上浮。

                        單位:萬元

                        單位售價變動對毛利率的影響 -9.90%

                        天宇股份 36.65% 51.65%

                        項目 應收賬款余額 壞賬計提金額 壞賬計提比例

                        中國·上海 二〇二二年五月十八日

                        天宇股份 48,077.32 2,411.37 5.02%

                        富祥(臺州)生命科學有限公司 6.38 9,509.78 1,916.98 11,433.14 8.99%

                        合計 8,851.74

                        深圳市物明博濟股權投資管理合伙企業(有限合伙) 7,000.00 有限合伙人(劣后級) 深圳物明投資管理有限公司 深圳物明投資管理有限公司、西藏博濟投資管理 有限公司、深圳市厚德致

                        單位:萬元

                        存貨名稱 賬面余額 賬面余額占比 庫齡情況 期末在手訂單金額

                        (4)產品盈利情況

                        公司提供信息

                        項目 存貨周轉天數

                        會計師工作

                        合計 138,839.59 97,741.92 29.60%

                        3年以上 577.42 1.76% 362.72 1.44% 408.37 1.89% 421.77 2.73%

                        公司作為富祥物明投資者,每年均向富祥物明獲取財務報表,了解其財務情況。近3年富祥物明主要財務數據如下:

                        1、富祥物明財產份額轉讓差額預計受讓義務的具體內容、約定原因、約定方與你公司實際控制人、董監高的關聯關系

                        2、獲取已開立銀行結算賬戶清單,并與公司賬面銀行賬戶信息進行核對,檢查銀行賬戶的完整性。

                        客戶三 4,110.51 4,154.87 25.27%

                        公司分別于2017年12月25日召開第二屆董事會第二十一次會議、于2018年1月10日召開2018年第一次臨時股東大會,會議審議通過《關于簽署的議案》,即為引入華寶信托有限責任公司(以下簡稱“華寶信托”)40,000萬元(實際繳付的出資金款為26,600.00萬元)優先級資金所必需的簽署文件。

                        2、2021年末公司存款金額較高的原因及合理性

                        六、關于問詢函“6.年報顯示,你公司2021年末其他非流動金融資產為8,000萬元,對應公允價值變動為0。請補充說明其他非流動金融資產的具體明細、投資原因、公允價值計量層次及具體依據。請年審會計師發表核查意見?!?/p>

                        用于質押的定期存款(開立銀行承兌匯票) 2,171.76

                        存貨5 1,171.76 1,806.62 43.60 5.46 1,757.55 否

                        2、公司與同行業可比公司主營業務毛利率呈同向變動趨勢,符合市場規律。

                        7、訪談企業管理人員,并通過國家企業信用信息公示系統進行查詢,評估主要應收賬款客戶的信用狀況、履約能力情況。

                        協議規定,目標財產份額的轉讓價款=投資本金+溢價款-華寶信托已經收到的任何基于目標財產份額而獲得分配的收入,且華寶信托已經收到的任何基于目標財產份額而獲得分配的收入指華寶信托因合伙企業進行收益分配而獲得的投資本金(即實繳出資額)及投資收益。

                        毛利率 8.91% -30.23% 39.14%

                        客戶名稱 營業收入 應收賬款余額 應收賬款余額占營業收入比例

                        根據合伙協議約定及富祥物明決策機制,公司作為富祥物明有限合伙人,在合伙企業經營決策中不能通過擁有的權力而享有可變回報,不能對合伙企業實施控制,但能對合伙企業的經營決策產生重大影響,公司對富祥物明8,000.00萬元的投資計入“長期股權投資”科目核算,對“長期股權投資”采用權益法核算。

                        公司和華寶信托簽署《景德鎮富祥物明醫藥健康產業投資合伙企業(有限合伙)之有限合伙財產份額轉讓協議,編號【120170098800010003】》(下稱“協議”),公司同意無條件根據本協議約定受讓華寶信托持有的合伙企業對應出資款額為不超過40,000萬元的全部財產份額,其對價應根據協議規定的公式計算得出。

                        江西富祥藥業股份有限公司 8,000.00 有限合伙人(劣后級)

                        比例

                        年報問詢函的專項說明

                        可比公司平均值 60,744.67 3,649.52 6.12%

                        華寶信托有限責任公司 40,000.00 有限合伙人(優先級) 李琦強 李琦強、孔祥清、丁相順、鄭舟帆、李磊、高華聲、劉月華、路巧玲、張續超、黃洪永、劉文力、徐興軍 中國寶武鋼鐵集團有限 公司、舟山市國有資產

                        托西酸舒他西林系列 3,996.23 10.26%

                        活期存款(協定存款) 59,159.57 49.07%

                        (一)請補充說明其他非流動金融資產的具體明細、投資原因、公允價值計量層次及具體依據

                        根據協議約定,華寶信托投資本金的支付日為最遲不超過華寶信托每筆投資資金劃入合伙企業指定收款賬戶之日起屆滿5年之對應日,即本基金的存續期屆滿之日。華寶信托投資溢價款的支付日為每自然年度的固定日期。如果在每個規定支付日華寶信托從合伙企業足額受償,公司對于其財產份額的受讓價格即為0元。

                        (二)請結合前五大應收賬款客戶的名稱、規模、業務開展情況,相關應收賬款形成的具體業務、時點、合同約定的付款期限、是否存在逾期情形,履約能力或履約意愿是否出現不利變化等,說明相關應收賬款壞賬準備計提的充分性

                        公司中間體產品包括培南系列、舒巴坦系列、抗病毒藥物中間體及其他中間體。2020年及2021年公司中間體收入及毛利率情況如下:

                        存貨8 742.82 1,370.91 33.08 4.15 1,333.68 否

                        單位:萬元

                        毛利率 36.33% -17.33% 53.66%

                        客戶四 4,069.91 2,483.49 15.26%

                        資產負債表日,公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量,存貨成本高于其可變現凈值的,應當計提存貨跌價準備,計入當期損益。

                        5、向明德惟馨和物明福田函證確認投資關系。

                        天宇股份 2.02%

                        凈資產 28,726.23 39,400.43 43,171.45

                        9、結合公司貨幣資金的構成情況、存儲地、存儲主體及其主要生產經營地、存儲金額、存儲方式分析貨幣資金余額合理性。

                        景德鎮市 臺州市 杭州市 南昌市 宜春市 濰坊市 大連市

                        2021年 25,194.61 / /

                        營業收入 40,233.35 142,954.29 149,295.30 135,404.68

                        單位:萬元

                        綜上,期末公司貨幣資金存儲主體及存儲地與公司資金管理模式及經營情況相符,主要存放于上市公司及子公司經營所在地,不存在大額異地存款及境外存款情況。

                        1、公司近3年主要采取的信用政策、結算方式

                        2、其他非流動金融資產的公允價值計量層次及具體依據

                        7、期后對重要賬戶進行劃轉測試,驗證資金余額是否受限。

                        項目 2021年度 2021年變動 2020年度

                        因此,該協議的實質是公司承諾對華寶信托在合伙企業當中的財產份額進行遠期回購,且價格為其應受償金額和其實際從合伙企業受償金額的差額。

                        發出商品 1,352.32 3.24% 1,352.32 - -

                        公司提供信息

                        客戶二 14,124.23 2,359.26 16.70%

                        從上表可知,公司平均存貨周轉天數為129.54天,同行業可比公司平均存貨周轉天數為231.65天,公司存貨周轉速度顯著高于同行業平均水平,公司存貨的流動性較強。

                        2019年 15,470.36 / /

                        2 客戶二 2,688.71 134.44 18,143.67 長期合作 銷售商品 2021年第四季度 90天 2,688.71 100.00%

                        合計 103,320.40 16,664.13 3,220.91 3,138.39 132.66 367.59 401.84 127,245.92 100.00%

                        根據《深圳證券交易所創業板股票上市規則》及《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號—創業板規范運作》的相關規定,公司于2017年8月31日召開第二屆董事會第十九次會議,會議審議通過《關于公司參與設立醫療健康產業投資基金的議案》,2017年12月25日召開第二屆董事會第二十一次會議,會議審議通過《關于簽署的議案》,2018年 1月10日召開2018年第一次臨時股東大會,會議審議通過《關于簽署的議案》,2022年4月28日召開第四屆董事會第三次會議,會議審議通過《關于確認投資相關損失的議案》。公司投資富祥物明及確認投資相關損失均已履行相應審批程序,并且均已及時履行信息披露義務,具體內容詳見公司在巨潮資訊網上披露的公告。

                        單位:萬元

                        主要存貨名稱 賬面余額 可變現凈值計算過程 是否需計提跌價

                        注1:客戶二應收賬款開展福費廷業務,其2021年末1,256.78萬元應收賬款余額在財務報表“應收款項融資”科目體現。

                        銀行存款 120,564.24 94.75%

                        合計 41,714.35 99.50 41,614.85

                        1、其他非流動金融資產的具體明細、投資原因

                        (1)為了推進公司整體戰略實施,布局產業鏈向下游制劑延展,經公司于2018年8月24日召開的第二屆董事會第二十八次會議審議通過,公司參與設立深圳市明德惟馨拾號投資有限合伙(有限合伙)(以下簡稱“明德惟馨”)。公司作為明德惟馨有限合伙人,以自有資金認繳出資5,000.00萬元。

                        2020年末,公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例為18.88%。2020年公司產品市場供貨緊張情況有所緩解,銷售收款回歸正常,2020年末公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例較2019年末明顯上升。

                        為了推進公司整體戰略實施,加快公司主營業務的產業鏈布局,充分發揮投資平臺的投融資作用。公司于2017年8月31日召開第二屆董事會第十九次會議,會議審議通過公司參與設立景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)(以下簡稱“富祥物明”)。

                        2021年末公司前五大應收賬款客戶期后回款情況較好。截至2022年4月30日,公司2022年一季度末前五大應收賬款客戶期后回款比例為37.86%。公司客戶前五大客戶均為長期合作客戶,結合多年合作情況及公開信息查詢,未發現公司主要客戶存在履約能力或履約意愿發生不利變化的情況。

                        (二)存貨跌價準備計提的充分性說明

                        經核查,我們認為公司對景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)投資相關損失確認是對投資業務實際情況的反映,投資相關損失確認會計處理符合企業會計準則相關的規定。

                        抗病毒藥物中間體 10,301.65 10.55% 9,383.43 8.91% 11,701.30 12.29% 7,120.89 39.14% -30.23%

                        出資人名稱 出資額 出資份額類別

                        壞賬準備計提 6.84% 7.35% 6.83% 9.46%

                        (3)公司銀行借款成本較低。公司資信情況較好,能以較低利率獲得銀行借款,而公司采用穩健謹慎的資金管理策略,期末持有一定資金儲備。

                        庫存商品 20,155.11 48.32% 19,740.60 361.40 53.11 55,867.16

                        (一)請補充說明主要存貨的名稱、庫齡、是否存在訂單支撐及具體訂單金額、相關可變現凈值及其確認依據

                        5、對重要銀行賬戶實施資金流水雙向測試,并檢查大額收付交易。

                        2、應收賬款壞賬準備計提的充分性

                        綜上所述,結合公司應收賬款期末賬齡結構合理、客戶發生壞賬風險較小、應收賬款壞賬準備計提政策、比例合理,期末應收賬款壞賬準備計提充分、合理。

                        合計 127,245.92 100.00%

                        (2)存貨周轉情況

                        2、查看公司對明德惟馨和物明福田投資的分類、列報是否與其管理業務模式相符,是否符合新金融工具準則的相關規定。

                        7、對公司各產品按境內、境外區域統計毛利率情況,并對其進行橫向及縱向分析,結合銷售產品類型進行量化分析,查找分析毛利率變動原因;

                        4、并通過公開信息查詢主要客戶是否存在信用或經營狀況大幅惡化的情況。

                        可比公司區間 33.33%-37.24% 37.51%-51.65%

                        單位:萬元

                        合計 11,444.15 572.21 57,560.26 11,444.15 100.00%

                        2021年末,公司存款、借款總體情況如下:

                        合計 64,588.94 12,196.52 18.88%

                        公司提供信息

                        針對公司其他非流動金融資產投資情況,我們實施的主要審計程序包括但不限于:

                        (一)2021年末公司貨幣資金的構成情況、存儲地、存儲主體及其主要生產經營地、存儲金額、存儲方式、是否存在受限情形

                        公司對于明德惟馨、物明福田投資,按照《企業會計準則22號——金融工具確認和計量》相關金融資產的分類標準,根據管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征,公司將對明德惟馨5,000.00萬元、物明福田3,000.00萬元金融資產投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,同時考慮投資持有期限,該兩項金融資產投資財務報表列報科目為“其他非流動金融資產”。

                        3、存貨跌價準備計提情況同行業可比公司對比

                        主營業務成本 12,222.42 26.24% 9,681.77

                        天宇股份 300.27

                        2 客戶二 4,154.87 207.74 4,069.91 長期合作 銷售商品 2022年第一 季度 60天 2,360.00 56.80%

                        在產品 7,436.90 17.83% 7,434.07 2.83 -

                        (5)期末存貨在手訂單支撐情況

                        2022年一季度末公司應收賬款余額較2021年末增加29.91%,主要系2022年基于市場競爭情況,公司延長部分客戶信用期。

                        (2)為借助專業投資機構的專業經驗、能力及資源,根據公司內外結合的發展戰略。經公司于2019年10月25日召開的第三屆董事會第八次會議審議通過,公司與海南天煌制藥有限公司簽署深圳市物明福田健康產業投資合伙企業(有限合伙)(以下簡稱“物明福田”)財產份額轉讓協議,海南天煌制藥有限公司將其持有的合伙企業5,000.00萬元認繳(未實繳)的合伙份額轉讓給公司,占合伙企業總認繳規模的5%。公司作為物明福田有限合伙人,以自有資金認繳出資5,000.00萬元,截至2021年末實繳出資3,000.00萬元。

                        單位:萬元

                        2021年末,公司前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例為15.07%。2021年公司前五大客戶銷售收款情況良好,前五大客戶應收賬款余額占營業收入比例較2020年末小幅下降。

                        單位:萬元

                        2021年末,公司存貨庫齡主要集中在1年以內,長庫齡存貨占比較低。

                        2、訪談企業財務人員,獲取企業存貨跌價計提政策,判斷是否符合謹慎性原則;

                        存儲主體 存儲地 合計 占比

                        3、2021年末公司借款金額較高的原因及合理性

                        江西祥太生命科學有限公司 3,745.90 1,084.58 46.13 4,876.61 3.83%

                        富祥(大連)制藥有限公司 0.65 401.84 402.49 0.32%

                        結論意見

                        存貨6 1,100.19 1,458.96 35.21 4.41 1,419.34 否

                        合計 46,500.00

                        在產品 7,434.07 2.83 - 7,436.90

                        單位:萬元

                        2)新的市場需求帶來的變化:隨著醫藥化工行業規模擴大,新的市場需求涌現,導致部分原料需求量突增;

                        單位:天

                        1-2年 99.73 0.30% 319.32 1.27% 55.62 0.26%

                        2021年末,公司庫存商品賬面余額20,155.11萬元,占期末存貨總金額的比例為48.32%,占比較高。2021年末,公司主要庫存商品可變現凈值情況如下:

                        占總營業收入、應收賬款余額比例 49.88% 42.64%

                        主營業務收入 10,301.65 -11.96% 11,701.30

                        三、關于問詢函“3.年報顯示,你公司2021年實現營業收入14.3億元,其中原料藥營業收入為3.9億元,毛利率為36.3%,同比下降15.16個百分點,中間體營業收入為9.77億元,毛利率為25.95%,同比下降8.05個百分點。請結合上游原材料采購價格變化情況及原因、主要產品定價變化情況、行業環境、競爭格局等,說明原料藥和中間體毛利率下降的原因及合理性,是否與同行業可比公司存在較大差異。請年審會計師發表明確核查意見?!?/p>

                        客戶三 13,633.67 1,602.22 11.75%

                        4、公司期末存貨跌價準備計提充分性核實

                        遠投資管理有限公司

                        客戶四 12,204.52 3,164.00 25.92%

                        6、查詢相關公司工商登記信息,核實公司實際控制人、董監高與景德鎮市富祥物明醫療健康產業投資合伙企業(有限合伙)是否存在關聯關系。

                        (1)2021年末公司貨幣資金存儲地、存儲主體等情況統計

                        受外部環保、安全生產政策等因素影響,富祥物明投資標的公司經營狀況不佳,公司根據實際情況確認財產份額轉讓差額預計受讓義務,不存在利益輸送情形。

                        經統計,公司2021年末貨幣資金主要存儲主體為江西富祥藥業股份有限公司、景德鎮富祥生命科技有限公司(募投項目資金及項目建設資金)、富祥(臺州)生命科學有限公司,三家公司存儲金額合計占比89.23%,與公司資金管理模式及資金需求情況較為匹配。

                        2、2021年末貨幣資金的存儲地、存儲主體及其主要生產經營地、存儲金額、存儲方式、是否存在受限情形列示統計如下:

                        公司2019年末、2020年末、2021年末、2022年第一季度末應收賬款余額分別為15,470.36萬元、21,651.60萬元、25,194.61萬元、32,731.05萬元,呈上升趨勢,2021年營業收入相比2019年增加5.58%,應收賬款與營業收入變化趨勢存在一定差異。

                        深圳市明德惟馨拾號投資有限合伙(有限合伙)通過投資深圳市明德惟馨捌號投資合伙企業(有限合伙)和深圳市明德惟馨拾貳號投資合伙企業(有限合伙)投資成都普什制藥有限公司。成都普什制藥有限公司原為四川省宜賓五糧液集團有限公司子公司四川省宜賓普什集團有限公司旗下的制藥企業,位于成都市高新西區,廣州銷毀公司,主要從事塑料安瓿克林霉素磷酸酯注射液、左氧氟沙星滴眼液的生產、銷售。

                        1、報告期內公司應收賬款逐年增加具有合理性,符合商業邏輯。

                        公司2021年末存貨賬面余額為41,714.35萬元,累計計提存貨跌價準備99.5萬元,計提比例為0.24%,公司存貨總體質地較好,未出現大額存貨跌價的情況。

                        合計 15,991.20 22,218.12 536.19 67.20 21,614.73

                        預計售價 估計的銷售費用 估計的銷售稅金 可變現凈值

                        周轉材料 134.04 0.32% 128.95 4.79 0.30

                        1 客戶一 3,164.00 158.20 12,204.52 長期合作 銷售商品 2021年第四季度 60天 3,164.00 100.00%

                        1、公司投資富祥物明的時點、投資原因、入賬金額、作價依據、近3年的主要財務數據、虧損原因

                        單位:萬元

                        2021年度

                        6、獲取公司營業收入明細賬,比較分析公司報告期營業收入變動原因,對比主要客戶應收賬款及營業收入波動情況,檢查報告期各期應收賬款變動情況與當期營業收入變動是否匹配。

                        發出商品 1,352.32 - - 1,352.32

                        經核查,報告期內,公司將對明德惟馨和物明福田的投資劃分至以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產具有合理性,期末公允價值的確認具有合理性。

                        單位售價變動對毛利率的影響 -9.05%

                        客戶二 18,017.04 1,256.78 6.98%

                        舒巴坦系列 16,536.41 16.93% 12,222.42 26.09% 19,044.13 20.01% 9,681.77 49.16% -23.07%

                        會計師工作

                        客戶一 20,048.64 738.35 3.68%

                        一、 關于問詢函“1.年報顯示,你公司2021年末貨幣資金為12.73億元,有息負債合計10.02億元,其中短期借款為6.15億元,一年內到期的非流動負債為0.34億元,長期負債為3.53億元。請年審會計師補充說明你公司2021年末貨幣資金的構成情況、存儲地、存儲主體及其主要生產經營地、存儲金額、存儲方式、是否存在受限情形,以及存貸雙高的原因及合理性,并說明就貨幣資金采取的審計程序和獲取的審計證據等,報備相關審計底稿?!?/p>

                        占總營業收入、應收賬款余額比例 45.11% 41.09%

                        經會計師審計核查及公司梳理,公司期末貨幣資金主要為尚未使用的募集資金、不受限的活期存款及定期存款,因開立銀行承兌匯票及外匯業務需要,公司2021年末存在少量的銀行承兌匯票保證金、質押的定期存款等受限貨幣資金,具體情況如下:

                        1、對公司管理層進行訪談,了解新金融工具準則下,公司對明德惟馨和物明福田的權益工具投資的管理業務模式。

                        營業收入變動比例 12.58% -4.25% 10.26% /

                        凈利潤 -10,674.20 -3,771.02 -1,727.35

                        根據《深圳證券交易所創業板股票上市規則》及《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號—創業板規范運作》的相關規定,公司于2017年8月31日召開第二屆董事會第十九次會議,會議審議通過《關于公司參與設立醫療健康產業投資基金的議案》,2017年12月25日召開第二屆董事會第二十一次會議,會議審議通過《關于簽署的議案》,2018年 1月10日召開2018年第一次臨時股東大會,會議審議通過《關于簽署的議案》,2022年4月28日召開第四屆董事會第三次會議,會議審議通過《關于確認投資相關損失的議案》。公司投資富祥物明及確認投資相關損失均已履行相應審批程序,并且均已及時履行信息披露義務,具體內容詳見公司在巨潮資訊網上披露的公告。

                        華寶信托有限責任公司 26,600.00 有限合伙人(優先級)

                        關于對江西富祥藥業股份有限公司

                        賬面余額小計 32,731.05 100.00% 25,194.61 100.00% 21,651.60 100.00% 15,470.36 100.00%

                        存貨2 3,324.06 4,799.15 115.82 14.51 4,668.82 否

                        對優先級資金進行收益分配完成之后,剩余收益向劣后投資人進行分配。本金受償之后的投資收益,在年化收益8%(含)以內的部分(下稱“基本收益”),由各劣后合伙人按照其在劣后份額中的比例進行分配。超過部分為超額收益。超額收益的20%作為獎勵,由普通合伙人與公司等額分享。超額收益剩余的80%部分,由各劣后合伙人按照其在劣后份額中的比例進行分配。

                        周轉材料 134.04 0.32% 128.95 4.79 0.30

                        1、報告期內,公司毛利率波動情況主要受原材料市場價格波動及行業競爭影響導致,毛利率變動具有商業合理性,符合公司實際情況。

                        6、查閱同行業可比公司存貨周轉率,對比分析存貨周轉率與同行業可比公司的原因及合理性。

                        (3)存貨管理情況

                        項目 2021年度/2021年12月31日 2020年度/2020年12月31日 2019年度/2019年12月31日

                        注:期后回款統計截至2022年4月30日。

                        出資人名稱 認繳出資額 出資份額類別 法定代表人執行事務合伙人 董監高人員 股東合伙人

                        (二)存貸雙高的原因及合理性

                        4、訪談營銷總監與業務人員,了解產品定價政策和差異及報告期內產品價格變動情況,并與銷售收入臺賬數據比對,核查產品價格變動的真實性;

                        九洲藥業 196.54

                        注2:計算應收賬款余額占營業收入比例時,營業收入金額用2022年一季度營業收入乘以4測算。

                        培南系列 48,658.26 49.83% 29,679.43 39.00% 42,245.51 44.39% 26,019.16 38.41% 0.59%

                        營業收入 收入占比 營業成本 毛利率 營業收入 收入占比 營業成本 毛利率

                        3 客戶三 3,896.38 194.82 4,411.95 長期合作 銷售商品 2022年第一 季度 45天 1,927.20 49.46%

                        借款小計 100,167.75

                         
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